商品評価損の損金不算入額とは？会計処理と適用条件を解説

企業が保有する商品や製品について、価値が下がった場合に計上する損失を「商品評価損」と呼びます。この損失は通常、損金として認められますが、一定の条件下で損金不算入とされる場合があります。

商品評価損とは

商品評価損は、期末における商品在庫の帳簿価額と実際の時価との差額を計上する会計処理です。例えば、仕入れた商品が市場価値の低下や陳腐化により売価が下がった場合、その差額を評価損として計上します。

この処理により、企業の財務諸表はより実態に即した内容となります。

損金不算入になるケース

税法上、商品評価損の損金不算入額とは、会計上は損金として計上しても、税務上は損金として認められない部分を指します。具体的には以下のケースがあります。

• 個人的な理由や企業の都合で保有している在庫に対する評価損
• 将来的に販売できる見込みのある在庫で、一時的な価格下落による評価損
• 会計上の損失計上が税務上の節税目的と見なされる場合

具体例

たとえば、100万円で仕入れた商品が期末に80万円の価値になった場合、会計上は20万円を商品評価損として計上します。しかし、この減価分のうち、税法で認められない条件に該当する部分は損金不算入となり、税務上の利益計算では控除できません。

その結果、税務上の課税所得は会計上の損失より高く計算されます。

まとめ

商品評価損の損金不算入額は、会計上の評価損のうち税務上認められない部分です。企業は会計と税務の両面で適切に処理する必要があります。損金不算入となるケースを理解することで、財務諸表と税務申告の整合性を確保できます。