連結会計で利息前払や未収収益・未払費用を計上する際には、会計期間や利払い日、貸付先の区分を正しく把握することが重要です。ここでは、年利2%・期間1年で子会社への貸付金がある場合の仕訳例を解説します。
前提条件の整理
貸付金 5,000 万円、利率 2%、期間 1 年、利息は前払い、会計期間 2/4/1～3/3/31、利払い 6 月末。
まず利息総額は 5,000 × 0.02 = 100 万円となります。前払いのため、利息は貸付時に受取済みです。
当期の会計処理
会計期間内に対応する部分の利息収益・費用を按分する必要があります。
- 受取利息（子会社向け）: 前払い分のうち期間経過分 75 万円を当期収益として計上
- 未収収益（子会社向け）: 残り 25 万円は翌期に対応するため未収収益として計上
- 支払利息（借入金がある場合）: 同様に期間経過分 75 万円を当期費用として計上
- 未払費用（借入金がある場合）: 残り 25 万円は翌期分として未払費用として計上
仕訳例
受取利息 75 / 未収収益 25
支払利息 75 / 未払費用 25
ポイント
・前払い・後払いの区分により、当期認識額と未収・未払の按分が必要です。
・子会社への貸付も同様に連結仕訳で消去調整が必要になる場合があります。
まとめ
連結会計での前払利息処理では、利息総額を会計期間に応じて按分し、当期の収益・費用と未収・未払の額を正確に仕訳することが重要です。今回の例では、受取利息 75 / 支払利息 75、未収収益 25 / 未払費用 25 となります。
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