評価性引当額と繰延税金資産の見直しは、どちらも税務上の評価に関わる重要な要素ですが、これらは目的や適用範囲が異なります。特に、繰延税金資産の毎期見直しと評価性引当額の関係については、混乱しやすい点です。この記事では、評価性引当額と繰延税金資産の見直しの違いについて詳しく解説します。
評価性引当額とは
評価性引当額とは、繰延税金資産の回収可能性が不確実な場合に、その一部または全部を減額するために設定する引当金です。企業が繰延税金資産を計上する際、その回収の可能性が高い場合にはそのまま計上しますが、回収の見込みが低い場合には評価性引当額を計上して、その分を引き下げることが求められます。
評価性引当額は、税務上の回収可能性に基づいて計上されるため、会計年度ごとにその金額は見直されます。この見直しによって、過剰に計上されている繰延税金資産が適切に修正されることになります。
繰延税金資産の見直しとその必要性
繰延税金資産は、将来の税金負担を軽減するために計上されるもので、企業が将来的に得られる税務上の利益に基づいて評価されます。しかし、繰延税金資産の回収可能性が低い場合、毎期その評価を見直す必要があります。見直しを行わないと、実際には回収不可能な繰延税金資産を計上し続けることになり、企業の財務状況が過大に評価されることになります。
そのため、繰延税金資産は毎期、回収見込みに基づいて減額されることが必要です。この見直しを行うことで、税務上の利益に対する適切な計上が行われ、企業の財務状態が正確に反映されます。
評価性引当額と繰延税金資産の見直しの違い
評価性引当額と繰延税金資産の見直しの違いは、主にその目的にあります。評価性引当額は、税務上の繰延税金資産が回収可能かどうかを見極め、その回収可能性が低い場合に設定される引当金です。一方、繰延税金資産の見直しは、企業が計上した繰延税金資産が実際に回収可能かどうかを毎期評価し、その回収可能性に基づいて修正を行うものです。
評価性引当額は繰延税金資産が回収不能であることを示すために設定され、見直しはその実現可能性に基づいて行われるため、両者は密接に関連していますが、目的が異なるという点が重要です。
実務での評価性引当額の適用と実例
実際の企業では、繰延税金資産の評価性引当額をどのように設定するかが、財務報告において重要な課題となります。例えば、企業が赤字を計上している場合、将来の税金利益が見込めないため、繰延税金資産の回収見込みを減額する必要があります。このような場合、評価性引当額が設定され、繰延税金資産が適切に修正されます。
また、税務上の利益を得るために、企業が評価性引当額をどのように適用するかは、その企業の財務戦略にも影響を与えます。評価性引当額を設定することによって、企業は税務上の利益を正確に反映し、過大な資産計上を避けることができます。
まとめ
評価性引当額と繰延税金資産の見直しは、税務上の資産計上を正確に行うために必要な手続きですが、その目的や適用方法には違いがあります。評価性引当額は、繰延税金資産の回収可能性を見極めて減額するための引当金であり、繰延税金資産の見直しはその回収可能性を毎期評価して調整するものです。これらを適切に運用することで、企業は財務状況を正確に反映し、健全な経営を維持することができます。
