財務諸表論における投資有価証券の評価方法と税効果会計

簿記

2026.01.27

財務諸表論における投資有価証券の評価方法には、非上場企業の株式に対する税効果会計を適用するパターンと、取得原価で評価するパターンが存在します。どちらを使用するべきかについて、混乱することがあるかもしれません。ここでは、それぞれのパターンの特徴と、どのように考えればよいのかについて解説します。

投資有価証券の評価方法

投資有価証券には、非上場企業の株式などが含まれます。これらの評価方法には大きく分けて、税効果会計を用いる場合と、取得原価で評価する場合があります。税効果会計は、税金効果を考慮に入れた評価を行うため、企業の実際の税務に関する影響を反映させることができます。

税効果会計を適用する場合、非上場企業の株式についてもその評価に税金の影響を加味して計算されます。これは、企業が保有している株式の価値に対する税務上の影響を適切に反映させるため、会計基準によって求められる方法です。税効果会計が適用されることにより、企業の決算における税金負担を軽減することが可能です。

取得原価で評価する場合、非上場企業の株式はその取得時の原価で評価されます。この方法では、税金の影響を直接反映させることなく、実際の取得コストを基準にした評価が行われます。取得原価での評価は、シンプルでわかりやすい方法ですが、税効果を適用した場合の税務上の利点を享受することはできません。

実際にどの方法を選択すべきかは、企業の会計方針や税務の影響をどのように考えるかに依存します。税効果会計を使用することで、企業の税負担を軽減することができる場合には、税効果会計を適用するのが適切です。逆に、簡便さや一貫性を重視する場合には、取得原価で評価する方法が選ばれることもあります。

財務諸表論における投資有価証券の評価方法は、税効果会計と取得原価で評価するパターンに分かれています。それぞれの方法にはメリットとデメリットがあるため、企業の会計方針や税務上の影響を考慮して、適切な評価方法を選択することが重要です。