簿記2級の満期保有目的債券における利息の処理方法と仕訳について

簿記

2026.01.13

簿記2級の試験では、満期保有目的債券に関する計算や仕訳が出題されることが多いです。特に利息の処理方法や、購入時と決算時の仕訳に関して混乱することがあります。今回の質問では、利息の計算方法や仕訳処理について詳しく解説します。

1. 満期保有目的債券の評価方法

質問にある通り、満期保有目的債券は「原価法」によって評価されます。取得原価を基にして、金利分や価格の変動を反映させる形で評価します。質問の例では、購入額と取得価額の差額は金利の調整分であると考え、原価法を使用します。

そのため、金利の影響は実際に発生した利息の額を基に調整されます。この場合、金利の0.5%を使わない理由については、仕訳が金額や期間によって異なるため、質問の設定に合わせて仕訳を行う必要があります。

質問で言及されている「利払日と決算日が一致しているため、利息の処理は必要ない」との記載についてですが、これは利払日が9月末であり、決算日がその前後にある場合、利息の発生が処理済みとして計上されることを意味します。

利払日に合わせて、利息の収益として計上されます。具体的には、決算月である9月末までに発生した利息を計上し、仕訳を行います。したがって、特に9月末に新たな処理が必要なわけではなく、すでに計上された利息に基づいて評価が行われます。

利息の仕訳は、利払日における利息額に基づいて計上されます。例えば、社債の利息収益については、次のような仕訳が行われます。

借方：利息収益（発生した利息）
貸方：受取利息（実際に支払われる利息額）

ここでは、金利0.5%を基にした利息額を計算し、その金額が決算時に収益として計上されます。

満期保有目的債券の利息処理では、利払日と決算日の一致による影響を理解することが重要です。利息の計算方法や仕訳の仕組みをしっかり把握することで、適切に処理を行い、正確な簿記を実現できます。

また、金利分の調整や利払日の取り扱いに注意し、簿記の試験や実務に役立てていきましょう。特に利息計算や仕訳処理は実務でも頻繁に行われるため、正確に理解することが求められます。