日商簿記2級の税効果会計｜貸倒引当金と評価性引当金の違いについて

日商簿記2級の税効果会計を学習していると、貸倒引当金と評価性引当金について混乱することがあるかもしれません。特に、「売掛金に対する貸倒引当金は負債ではなく、評価性引当金だ」と考える方も多いですが、実際にはその違いについてしっかり理解することが重要です。この記事では、貸倒引当金と評価性引当金の違いを解説し、よくある誤解について説明します。

貸倒引当金とは？

貸倒引当金は、売掛金や受取手形など、将来の回収不能に備えてあらかじめ計上する引当金です。企業が貸倒れのリスクを予測して、帳簿上で適切に引き当てを行います。具体的には、売掛金に対して一定の割合で計上し、貸倒れが発生した際にその引当金を取り崩して損失を計上します。

この引当金は「負債」として計上され、実際に貸倒れが発生すると、その金額が減少します。つまり、貸倒引当金は、企業の負債の一部として扱われるべきものです。

評価性引当金とは？

評価性引当金は、将来発生する可能性のある損失に備えるために計上される引当金です。評価性引当金は、具体的な発生が確定していないリスクに備えるもので、主に将来発生する可能性がある損失に対して予め準備金を積むために使われます。

例えば、固定資産や在庫に対する評価性引当金は、実際に損失が発生する可能性に基づいて計上されます。評価性引当金は負債とは異なり、具体的な損失が確定するまでは実際の負債としては計上されません。

貸倒引当金が負債である理由

売掛金に対する貸倒引当金は、企業が予測する将来の貸倒れリスクに備えてあらかじめ計上するものです。このため、貸倒引当金は企業の「負債」として扱われます。実際に貸倒れが発生した際には、その金額を取り崩し、損失計上を行います。

もし売掛金が貸倒れた場合、その金額に見合った引当金を取り崩すことで、企業の財務状況が反映されます。このように、貸倒引当金は「負債」としての性格を持ちながら、実際の貸倒れ発生時に適切に取り崩される仕組みになっています。

実務における貸倒引当金の取り崩し

実際に貸倒れが発生した場合、貸倒引当金を取り崩して損失を計上します。これは、企業が予想していたリスクが現実化した場合に、事前に計上していた引当金を使って損失を補填するというものです。取り崩しの際、税務上も適切に処理を行う必要があります。

税効果会計においても、貸倒引当金は企業の負債項目として計上されるため、その取り崩し時に発生する税金や損益に関する処理を適切に理解しておくことが重要です。

まとめ

日商簿記2級の税効果会計において、貸倒引当金と評価性引当金の違いを理解することは非常に重要です。貸倒引当金は負債として計上され、実際に貸倒れが発生した際にその金額を取り崩して損失を計上します。一方で、評価性引当金は予測される将来の損失に備えて積まれるもので、負債としては計上されません。これらの基本的な違いを押さえて、試験や実務に役立てましょう。