日商簿記2級の税効果会計とその他有価証券の評価差額の理解

税効果会計について学ぶ際、特に「その他有価証券の評価差額に対する税効果会計」の理解が難しいという方も多いでしょう。この記事では、その他有価証券の時価評価と税効果会計がどのように関係しているのか、なぜ税効果会計を適用するのかについて詳しく解説します。

税効果会計の基本的な考え方

税効果会計は、会計基準と税法との間に生じる差異（会計上の利益と税法上の利益の差）に対して調整を行う手法です。この調整をすることで、法人税等を適切に計算し、正確な税引前当期純利益を算出します。基本的には、税法と会計基準が異なる場合、その差額を調整するために税効果会計を使用します。

税効果会計は、P/L（損益計算書）の項目に影響を与える場合、または税法と会計基準の計算結果が異なる場合に必要となります。つまり、会計上の利益と税法上の利益の不一致を解消するために調整が必要となります。

その他有価証券の評価差額と税効果会計

「その他有価証券」は時価評価を行うため、その評価差額は一時的に損益計算書に計上されることがありません。しかし、この評価差額に対して税効果会計を適用する理由は、税法上の利益と会計上の利益が異なるためです。具体的には、時価評価によって生じた評価差額は、将来的に実現する可能性のある税金の支払い（または繰越税金資産）に関連します。

例えば、時価評価によって評価差額が生じた場合、将来的にその差額が利益に反映される際に税効果を調整する必要があります。そのため、P/L項目に直接影響はないものの、税効果会計を適用して調整を行うことが求められます。

なぜ税効果会計を適用するのか？

税効果会計を適用する主な目的は、税引前利益と法人税等の額を適切に対応させることです。例えば、評価差額が利益に反映される場合、その影響が税法上の利益にどのように反映されるかを調整するために税効果会計が使用されます。これによって、法人税等が適正に計算され、会計基準と税法上の利益の差異を解消できます。

税効果会計は、将来的に利益が実現する際に税金が発生することを考慮し、評価差額を適切に処理するために必要なものです。

まとめ

その他有価証券の評価差額に対する税効果会計は、会計上の利益と税法上の利益の間に生じる差異を調整するために必要です。評価差額はP/Lに直接影響を与えないため、税効果会計を適用することで、将来的な税負担の調整を行い、適正な法人税等を算出することができます。このような理解を深めることで、税効果会計をより効果的に活用することができるようになります。