日商簿記2級「税効果会計」の仕訳方法の違いと正しい覚え方

日商簿記2級の税効果会計の仕訳について、複数の方法が紹介されており、どちらを覚えるべきか迷うことがよくあります。特に、その他有価証券に関する仕訳について、複数の解答がある場合があります。この記事では、代表的な2つの仕訳方法とその違いについて解説し、どの方法を選ぶべきかを説明します。

1. その他有価証券に関する税効果会計の仕訳とは？

税効果会計では、税金の繰延を扱うため、会計と税務のタイミングにズレが生じることがあります。その他有価証券に関する仕訳では、評価差額金や繰延税金負債が関係しており、どのように仕訳を行うかが重要です。

例えば、「その他有価証券1000／繰延税金負債300／その他有価証券評価差額金700」という仕訳方法では、繰延税金負債と評価差額金が分けて計上されます。一方で、「その他有価証券1000／その他有価証券評価差額金1000」といった仕訳も存在し、こちらは相殺的に評価差額金を計上する形になります。

最初の仕訳方法では、繰延税金負債と評価差額金を分けて計上するため、より詳細に税効果会計を反映させることができます。これにより、税金の影響をより正確に記録でき、税金の支払い時期や金額を正確に把握することができます。

一方で、2番目の方法では評価差額金と繰延税金負債を相殺して一度に計上するため、シンプルでありながら、税効果会計をより直感的に理解しやすい方法となります。

どちらの仕訳方法を覚えるかについては、まず試験の出題傾向を確認することが大切です。日商簿記の試験では、基本的に税効果会計の仕訳方法として相殺的な仕訳を選択することが一般的です。

そのため、相殺的な仕訳方法を理解し、覚えておくことが重要です。ただし、詳細な税効果会計の理解が求められる場面では、分けて計上する方法も併せて覚えておくと、より深い理解が得られるでしょう。

試験では、問題文に記載された内容に基づき、適切な仕訳方法を選ぶことが求められます。どちらの仕訳方法を使うかは、問題に応じて判断することが重要です。試験前に、過去問を使って仕訳方法の違いを確認し、適切な対応ができるように準備しておきましょう。

また、仕訳の際にミスを避けるためには、問題の要点をしっかり把握し、どの部分で評価差額金や繰延税金負債が発生しているかを確認することが大切です。

税効果会計における仕訳方法には、詳細に分けて計上する方法と、評価差額金を相殺する方法の2つがあります。試験に向けては、相殺的な仕訳方法を基本に覚えつつ、必要に応じて詳細な仕訳方法も理解しておくと良いでしょう。過去問を使って練習し、試験の形式に慣れておくことが成功への近道です。