会計管理論における予算差異や操業度差異の計算は、実際の業績を予算と比較して分析を行う重要な手法です。今回は、変動予算を用いた予算差異と操業度差異の計算方法を実例をもとに解説します。
変動予算とその概要
変動予算は、実際の業績に基づいて予算を調整する方法です。予算があらかじめ固定されたものではなく、実際の活動レベルに合わせて調整されます。この方式を使うことで、業績をより現実的に把握することができます。
例えば、月間固定費、変動費率、基準操業度、実際操業度などの情報をもとに、実際にかかった費用や利益を計算します。
質問に基づく計算式の解説
質問にあった内容に基づいて、予算差異と操業度差異を計算する方法を以下に示します。
与えられた条件
- 月間固定費: 80万
- 変動費率: 70円／時間
- 基準操業度: 8,000時間
- 実際操業度: 9,000時間
- 実際発生額: 145万
まず、変動費の計算を行います。変動費は、変動費率×実際操業度で求められます。つまり、70円×9,000時間 = 63万円となります。
次に、基準操業度に基づく変動費を計算します。基準操業度8,000時間に対する変動費は、70円×8,000時間 = 56万円となります。
予算差異の計算
予算差異は、実際発生額と予算上の予想額との差を指します。予算上の予想額は、月間固定費に基準操業度に基づく変動費を加えたものです。これを計算すると、80万（固定費） + 56万（基準操業度に基づく変動費） = 136万です。
実際発生額が145万なので、予算差異は145万 – 136万 = 9万となり、これは予算を超過した分を示します。
操業度差異の計算
操業度差異は、実際操業度に基づく変動費と基準操業度に基づく変動費の差を指します。実際操業度に基づく変動費は63万、基準操業度に基づく変動費は56万だったので、操業度差異は63万 – 56万 = 7万となります。これは、実際操業度が基準操業度より高かったことにより、予想以上の変動費が発生したことを示しています。
まとめ：予算差異と操業度差異の理解
予算差異と操業度差異は、実際の業績と予算とのギャップを把握するための重要な指標です。予算差異は予算超過や予算未達を示し、操業度差異は実際の操業度がどれだけ基準を上回ったか、または下回ったかを示します。このような分析を行うことで、企業の経営状況をより正確に把握することができます。
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