「リースに関する会計基準」の改正後、リース取引の会計と税務で不一致が生じる場合があります。特に、建物と土地を含む賃貸借契約については、会計基準と法人税の取り扱いが異なるため、申告調整が必要になることがあります。この記事では、会計と税務の不一致に関して、どのように対応すべきかについて詳しく説明します。
1. 「リースに関する会計基準」の改正と影響
2021年に実施されたリースに関する会計基準の改正により、企業がリース契約を締結する際に、その契約に基づく使用権資産とリース負債を計上することが求められるようになりました。これにより、従来のオペレーティングリースやファイナンスリースの区別がなくなり、ほとんどのリース契約で使用権資産を計上することになります。
改正後、建物賃貸借契約については、建物と土地が一体で使用される場合、土地部分も含めて使用権資産として計上する必要があります。しかし、法人税上は土地は「オペレーティングリース」として取り扱われ、税務と会計で不一致が生じることがあります。
2. 会計と税務の不一致による申告調整の必要性
リース契約において、土地部分と建物部分が分かれていない場合、会計上は両者を一体で取り扱いますが、法人税上では土地部分をオペレーティングリースとして扱うため、会計と税務で不一致が発生します。このため、税務申告を行う際には、会計基準と税法の違いに基づいて申告調整が必要になります。
申告調整を行うには、土地部分と建物部分の賃料を適切に分け、税務上は土地部分をリース取引ではなくオペレーティングリースとして処理することが求められます。この際、契約書に記載された賃料の内訳を参考にし、調整を行うことが重要です。
3. 実務における対応方法
実務上、会計と税務で不一致が発生した場合、企業は税務署に対して申告調整を行うことが一般的です。税務調整には、税理士や会計士と相談しながら進めることが推奨されます。特に、リース契約書における賃料の分割方法や土地と建物の割合を明確にすることが重要です。
また、リース契約の更新や変更がある場合は、改正された会計基準に基づいた調整が必要となるため、リース契約書の内容を定期的に見直し、税務対応を確実に行うことが求められます。
4. まとめ
「リースに関する会計基準」の改正後、建物賃貸借契約においては、会計基準と法人税の取り扱いに不一致が生じることがあります。これにより、申告調整が必要となり、企業は税務署に適切な申告を行う必要があります。税理士や会計士と連携して、リース契約に基づいた調整を正確に行い、税務申告を適切に処理しましょう。
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