減損が発生した場合の標準原価カード作成方法の違いについて

標準原価カードを作成する際に、減損が発生した場合における加工費消費量が「始点発生」と「終点発生」で異なる理由について、具体的な例を通じて解説します。これにより、減損を考慮した場合の原価計算の違いを理解できるようになります。

1. 減損の影響と加工費の計算方法

減損とは、製品や資産の価値が予想以上に低下した場合に、その差額を調整する会計処理です。減損が発生すると、その影響を原価計算に反映させる必要があります。ここでは、減損が発生した場合に、加工費の計算がどう変わるかについて詳しく説明します。

2. 始点発生と終点発生の違い

「始点発生」と「終点発生」という用語は、減損の処理方法に関する違いを表しています。
「始点発生」では、減損が発生した時点で、製造が始まった時の数量を基に経費を計算します。
一方、「終点発生」では、製品が完成する時点で発生する数量を基に経費が計算されます。

3. 加工費消費量の計算方法

例えば、製品10kgを作るのに、減損前は直接材料費消費量が12kg、加工費が6時間かかるとします。
終点発生の場合、1kgあたりの加工費消費量は6h÷12kg=0.5hとなり、始点発生の場合は、1kgあたり6h÷10kg=0.6hとなります。
加工費消費量の差は、減損が「発生した時点」か「完成時点」で原価計算を行うかの違いにより発生します。

4. なぜ始点発生と終点発生で加工費が異なるのか

加工費消費量が異なる理由は、減損発生後の数量に基づく計算方法の違いにあります。
始点発生では減損前の数量で計算し、終点発生では完成時の数量に基づいて計算するため、原価の算出に差が生じます。この違いは、製造過程での損失をどのタイミングで反映させるかによって影響します。

まとめ

減損が発生した場合、加工費消費量が「始点発生」と「終点発生」で異なる理由は、原価計算を行うタイミングによるものです。それぞれの計算方法には特徴があり、どちらを選ぶかは企業の方針や会計基準に依存します。これを理解して適切な経理処理を行うことが重要です。