税効果会計における評価差額と法定実効税率の計算方法

税効果会計において、評価差額に法定実効税率を乗じる際に「(1 – 40%)」という形で計算することがありますが、この計算方法がなぜ必要かについて疑問に思う方は多いでしょう。この記事では、税効果会計の基本的な仕組みと共に、なぜ「(1 – 法定実効税率)」と計算するのかを詳しく解説します。

1. 税効果会計の基本的な考え方

税効果会計は、税金の繰延べを考慮して財務諸表を作成する会計手法です。企業は税引前利益に基づいて計算された税金を、将来の税金負担の変動に備えて繰り延べる必要があります。これによって、税金の発生タイミングが利益計算に与える影響を調整することができます。

2. 法定実効税率とは

法定実効税率は、企業の法人税などの税金に関する実際の税負担率を示す指標です。一般的に、税引前の利益に対して、税金の影響を反映させるために使用されます。税効果会計では、この法定実効税率を使用して、将来の税金負担を計算します。

3. なぜ「(1 – 法定実効税率)」で計算するのか

「(1 – 法定実効税率)」という計算式は、税効果会計において評価差額に関する税金の影響を反映させるために使われます。具体的には、評価差額が発生した場合、その評価差額が税金に与える影響を「税引後」に計算する必要があります。この場合、評価差額にそのまま法定実効税率を乗じるのではなく、税引後の影響を反映させるために「(1 – 法定実効税率)」を使用します。

例えば、法定実効税率が40%であれば、評価差額に対する税効果は「(1 – 0.4) = 0.6」となり、評価差額の60%が税効果として計上されることになります。この方法を用いることで、税引後の純利益に対する影響を適切に反映させることができるのです。

4. 計算式とその適用例

実際に税効果会計で使用する場合の計算式を見てみましょう。例えば、評価差額が100万円で法定実効税率が40%の場合、税効果は次のように計算されます。

税効果 = 評価差額 × (1 – 法定実効税率) = 100万円 × 0.6 = 60万円

この60万円が、評価差額に関連する税金負担の影響となり、税引後の利益に反映されることになります。

5. まとめ

税効果会計において「(1 – 法定実効税率)」という計算方法は、評価差額が税引後に与える影響を正確に反映させるために使用されます。この計算式を理解することで、税効果会計の仕組みをより深く理解でき、実務にも役立てることができます。税効果会計を適切に適用することは、企業の財務諸表を正確に作成するために非常に重要です。