キャッシュフロー計算書における未払金の増減：現金の受け渡しと関連性

キャッシュフロー計算書を作成する際、未払金が減少することによって現金が減少し、未払金が増加することによって現金が増加するというのは基本的な理解です。しかし、実際には未払金が増加した際に現金の増加として記載されることに対して疑問を抱く方も多いです。本記事では、未払金と現金の受け渡しの関連性、そしてその理由について解説します。

1. 未払金とは？

未払金とは、企業が物品やサービスを受け取った後に支払いを行っていない債務のことです。企業が商品やサービスを購入し、支払いが後日になる場合、支払い義務が生じますが、現金の支出がまだ行われていないため、未払金として計上されます。

2. 未払金が減少する場合：支払いが行われた場合

未払金が減少する場合、企業がその未払金に対する支払いを行ったことを意味します。例えば、未払金の減少は、取引先への支払いが完了したことを示します。この場合、現金の支出が行われるため、キャッシュフロー計算書では現金が減少することとして記載されます。

3. 未払金が増加する場合：現金の支出がない場合

未払金が増加する場合、企業が新たに商品やサービスを購入し、支払いを後回しにしていることを示します。この増加分は現金の支出を伴わないため、キャッシュフロー計算書においては「現金の増加」として計上されます。未払金の増加は現金を温存するため、現金の流出がないという点でキャッシュフローを改善する効果があります。

4. 有形固定資産の購入と未払金の関係

未払金が増加する要因として、有形固定資産の購入が挙げられます。企業が設備投資などで有形固定資産を購入する際、支払いが後日になることがあります。この場合、購入時に現金が流出しないため、キャッシュフロー計算書では現金が増加したとして記載されます。この操作は、実際には現金の支出を伴っていないため、財務諸表上でのキャッシュフローに影響を与えることになります。

5. 損益計算書との関連性

損益計算書では、当期純利益が計上されますが、キャッシュフロー計算書は現金の受け渡しを基に計算されるため、損益計算書と直接的に一致するわけではありません。特に、未払金の増減によってキャッシュフローが調整されるため、損益計算書とキャッシュフロー計算書では異なる視点から財務状況が反映されます。

まとめ

未払金の増減は、キャッシュフロー計算書における現金の流れに大きな影響を与えます。未払金が増加した場合、実際には現金の支出がないにもかかわらず、キャッシュフロー計算書には現金の増加として記載されるのは、企業が支払いを後回しにしているためです。損益計算書とキャッシュフロー計算書の違いを理解し、企業の財務状況を正確に把握することが重要です。