簿記二級の決算整理前残高試算表における減価償却の計算方法と税効果会計の考慮

簿記二級の試験問題での減価償却計算に関する質問ですが、決算整理前残高試算表を正確に作成するためには、減価償却方法と税効果会計の取り扱いについてしっかり理解することが重要です。特に、自家消費を含む場合や、税務上の耐用年数との違いを考慮する必要があります。

減価償却の計算方法

問題にあるように、備品45万円に対する減価償却は、まず200%定率法を用いて計算します。この場合、25万円(45万円−20万円)に対して、5年の耐用年数で減価償却を計算し、その結果として8万円が算出されます。その後、税効果会計を適用し、税務上の法定耐用年数を8年としてさらに調整します。

税効果会計の適用

税効果会計を適用することにより、税金を調整するための繰延税金資産や法人税等調整額が計算されます。これは、会計上と税務上での減価償却の差異を反映するために必要です。具体的には、税務上の耐用年数を使用することで、実際に減価償却された金額と税務上で認められる金額の差が生じ、これが税効果を生む原因となります。

決算整理前残高試算表の作成

試算表には、通常、計算した減価償却費を「備品減価償却費」として計上し、減価償却累計額も同様に計上します。税効果会計で発生する繰延税金資産についても、試算表に加算しておきます。これにより、企業の財務諸表に反映される情報が正確になります。

まとめと注意点

質問の内容に従って、減価償却の計算方法や税効果会計を考慮することで、試算表やPL/BSの作成における重要なポイントが理解できます。特に、税務上の法定耐用年数と会計上の耐用年数の違いをしっかりと反映させることが、正確な計算に繋がります。必要な場合は、税効果会計を適用して調整を行うことが重要です。