子会社株式の売却時における税効果会計の仕訳と理由について

子会社株式の売却時に関する税効果会計の仕訳についての理解は、税務処理の一環として重要なポイントです。特に「繰延税金負債」や「法人税等調整額」についての扱いは、多くの企業にとって複雑な問題となりがちです。この記事では、売却時に行う仕訳の背景と、その計上理由について解説します。

1. 繰延税金負債を売却する意思決定時に計上する理由

売却の意思決定時に繰延税金負債を計上するのは、税効果会計の一環として「一時差異」が解消されるためです。具体的には、子会社株式の売却により、連結上の簿価が個別の株式の簿価を超えることになります。これにより、連結のほうが個別より売却損益が少なくなり、その結果、連結のほうが税金が少なくなるため、差異を解消するために繰延税金負債を計上します。

2. 法人税等調整額を売却する意思決定時に計上する理由

売却する意思決定時に法人税等調整額を計上する理由は、売却に伴う税務上の影響を反映させるためです。この時点では、将来発生する税金の減少や増加が見込まれ、その影響を調整する必要があります。法人税等調整額を計上することで、売却時に発生する税額を調整し、税務上の負担を適切に管理することができます。

3. 具体的な仕訳例

以下は、売却の意思決定時における仕訳例です。

• 売却意思決定時：
  法人税等調整額（借方） / 繰延税金負債（貸方）
• 売却時：
  繰延税金負債（借方） / 法人税等調整額（貸方）

4. まとめ

税効果会計において、繰延税金負債や法人税等調整額を計上することは、将来の税務リスクを適切に管理し、会社の税負担を最適化するための重要なステップです。売却時に差異が解消される過程をしっかり理解し、適切な仕訳を行うことが税務処理の正確性を高めます。