投資信託は有価証券のどのカテゴリに該当し、会計処理はどう行うか

有価証券の会計処理において、投資信託がどのカテゴリに該当するのか、そしてその場合の適切な会計処理方法について理解することは重要です。この記事では、投資信託が有価証券のどの分類に当てはまるか、そしてその会計処理方法について解説します。

有価証券の分類

会計上、有価証券は主に以下の4つのカテゴリに分類されます。

これらの分類により、有価証券の評価方法や会計処理が異なります。投資信託がこれらのどのカテゴリに該当するのかを理解することが、正しい会計処理を行う上で非常に重要です。

投資信託は、その保有目的に応じて「その他有価証券」に分類されることが一般的です。具体的には、売買目的や満期保有目的ではなく、投資家が資産を多様化するための手段として購入することが多いため、「その他有価証券」として扱われることが多いです。

ただし、投資信託の一部は売買目的で購入されることもあるため、そういった場合は「売買目的有価証券」として扱われることもあります。保有目的に応じて適切な分類を行い、それに基づく会計処理が求められます。

「その他有価証券」に該当する場合、投資信託の会計処理は通常、時価評価で行います。つまり、期末時点での時価で評価し、その評価差額は「評価差額金」として処理されます。

一方、売買目的有価証券として扱う場合は、取引が頻繁に行われることを前提に、時価で評価することが必要です。これにより、売買目的の有価証券については、利益や損失を即座に計上することになります。

満期保有目的債券に該当する場合は、原則として取得価額で計上されます。満期保有目的債券は、その名の通り、満期まで保有することが前提となっており、そのため評価は取得価額で行われ、評価差額が計上されることはありません。

したがって、投資信託が満期保有目的で購入されている場合、取得価額での計上が適用されますが、通常、投資信託は満期保有を前提としていないため、時価評価が一般的です。

投資信託は、通常「その他有価証券」として分類され、時価評価で会計処理が行われます。売買目的で購入された場合は「売買目的有価証券」として扱われ、その場合も時価評価が求められます。適切な分類と評価方法を選ぶことが、正確な会計処理を行うための第一歩です。