簿記2級の法人税等調整額の使い方と見分け方

簿記2級の試験で法人税等調整額を使う場面があり、その使い方に悩むことがあります。法人税等調整額を使う時と使わない時の違いはどこにあるのでしょうか？この記事では、法人税等調整額の使い方と、どのように問題文からそれを見分けるかについて詳しく解説します。

法人税等調整額とは？

法人税等調整額は、会計上の利益と税務上の利益に差異が生じた場合に、その差異を調整するための金額です。税法と会計基準では、収益や費用の認識タイミングや方法に違いがあり、その結果、課税所得が異なることがあります。

法人税等調整額は、税務上の調整を反映させるために、決算書類に記載する必要があります。主に繰延税金資産や繰延税金負債の計上時に使用されることが多いです。

法人税等調整額を使う時の見分け方

法人税等調整額を使うかどうかは、問題文で税務上と会計上の利益に差異が生じていることが明記されている場合に適用されます。具体的には、税務上の所得計算と会計上の計算に差異がある場合、繰延税金資産や繰延税金負債が計上され、その差異を調整するために法人税等調整額が使用されます。

例えば、問題文に「税務上の収益は××、会計上の収益は□□」と記載されていれば、その差額に対して法人税等調整額を計上する必要があると判断できます。この情報があれば、法人税等調整額を使うべき場面であることが分かります。

法人税等調整額を使わない場合

法人税等調整額を使わない場合は、税務上の利益と会計上の利益が一致しているか、調整が不要な場合です。例えば、税務上と会計上で利益の認識に違いがない場合や、簡易な仕訳が求められる場合には、法人税等調整額は使用されません。

このような場合、税金の計算に関して特別な調整がないため、税金の仕訳をそのまま計上します。問題文にそのような記述がある場合、法人税等調整額は必要ないと判断できます。

問題文の読み方と注意点

法人税等調整額を使うかどうかを見分けるためには、問題文を正確に読み取ることが重要です。特に、「税務上の利益と会計上の利益が異なる」と記載されている場合は、調整額を使用する場面であると捉え、繰延税金資産や繰延税金負債を計上します。

また、税務上の取引や仕訳が特別な場合には、その内容を注意深く確認し、調整が必要かどうかを判断することが求められます。

まとめ

法人税等調整額を使う時と使わない時を見分けるためには、問題文で税務上と会計上の利益の差異が示されているかどうかを確認することが最も重要です。差異があれば調整額を使用し、差異がなければ通常通りの仕訳を行います。簿記2級の試験では、税務と会計の違いをしっかりと理解し、適切に法人税等調整額を活用できるようになることが合格への鍵となります。