度外視法における異常仕損の取扱いとその理由について

度外視法は、製造業において原価計算を行う際に用いられる手法であり、特に月末仕掛品の進捗度が進んでいない場合に関しては、異常仕損の取扱いに注意が必要です。この記事では、度外視法における異常仕損の扱いについて解説し、なぜ両者（月末仕掛品と異常仕損）が負担しないのか、その理由についても説明します。

度外視法とは？

度外視法とは、製造原価を算出するための方法の一つで、主に製造工程で発生する仕損や月末仕掛品の進捗度を無視して原価計算を行う手法です。この方法では、進捗度が完全でない仕掛品や異常仕損を無視することで、原価計算を簡略化し、業務の効率化を図ります。

度外視法を使用することで、月末に仕掛かっている品目や不良品（異常仕損）にかかるコストを無視でき、全体の製造原価を簡単に算出することが可能となります。

異常仕損の取扱い

異常仕損は、製造工程において予測を超えた不良品や損失を指し、通常の製造プロセスにおいては発生が想定されないものです。したがって、異常仕損のコストは原価として計上しない場合があります。度外視法において、異常仕損は「非原価項目」とされ、その損失を月末仕掛品の負担に含めないことが一般的です。

理由としては、異常仕損は通常の製造コストに含めるべきではなく、企業の特別な事情や外部要因に起因することが多いためです。したがって、そのコストを月末仕掛品や通常の製造コストに配分しないことで、管理が簡略化されます。

なぜ月末仕掛品と異常仕損の負担が分けられるのか

月末仕掛品と異常仕損を別々に扱う理由は、両者が異なる性質を持っているからです。月末仕掛品は、まだ完成していない製品であり、進捗度が進んでいないだけで、最終的には完成品として計上されます。そのため、月末仕掛品には通常の製造コストが計上されます。

一方で、異常仕損は、製造過程で通常の範囲を超えた損失が発生した結果であり、そのコストは企業の予想を超えたものです。したがって、異常仕損のコストは月末仕掛品の負担に含めず、特別に計上するか、企業の損失として処理されることが一般的です。

度外視法のメリットとデメリット

度外視法を使用することで、月末仕掛品の進捗度や異常仕損を考慮せずに原価計算が行えるため、計算が簡素化され、管理が容易になります。特に、大量生産を行っている企業にとっては、効率的に製造原価を算出するための有効な手段となります。

ただし、度外視法にはデメリットも存在します。異常仕損を無視することで、実際の製造コストが不完全に計上され、企業の実際の損失状況が把握しづらくなる可能性があります。そのため、度外視法は全ての企業に適しているわけではなく、運用の際には注意が必要です。

まとめ

度外視法では、月末仕掛品の進捗度が進んでいない場合や異常仕損が発生した場合、それらのコストは負担しないことが一般的です。これは、異常仕損が非原価項目と見なされ、そのコストを月末仕掛品に含めないためです。このような手法を使用することで、原価計算が簡素化され、効率的な管理が可能となりますが、異常仕損の影響を正確に把握するためには別途注意が必要です。