簿記2級：繰延税金資産と繰延税金負債の判断方法を解説

簿記検定2級の学習において、繰延税金資産と繰延税金負債の判断は難しいと感じることがあります。この記事では、繰延税金資産と負債の違いと、それぞれをどのように判断するかについて具体的な方法を解説します。

繰延税金資産と繰延税金負債とは？

繰延税金資産と繰延税金負債は、企業の税金に関する会計処理で重要な項目の1つです。繰延税金資産は、将来税金が減少することを意味し、繰延税金負債は、将来税金が増加することを意味します。

繰延税金資産は、税務上の利益を将来に繰り越すことで、税額が減少することが期待される場合に発生します。例えば、繰り越し欠損金があったり、繰り延べられる支出がある場合です。このような場合、繰延税金資産が計上されます。

具体的には、損金算入した費用（例えば、減価償却など）の税効果が将来にわたって回収されることを期待して計上されます。

繰延税金負債は、税金が将来にわたって支払われることが予想される場合に計上されます。たとえば、税法上で利益が繰り延べられている場合（売掛金の受取時期のずれなど）に発生します。

繰延税金負債は、将来の税金が増加することが予想されるため、負債として計上されます。税引前利益が高く、税務上では利益を繰り延べる場合に発生します。

例えば、企業が今期に支出した減価償却費は税法上、将来に税金を減少させる効果があるため、繰延税金資産として計上されます。一方で、企業が売掛金を多く抱えている場合、その売掛金は税務上、将来に税金を増加させる要因となり、繰延税金負債として計上されます。

繰延税金資産と負債の判断は、将来の税金がどのように影響を与えるかに基づいています。資産は将来税金が減少することを意味し、負債は税金が増加することを意味します。具体的な事例を通じて、これらの判断基準を理解し、実際の簿記検定2級の試験でも自信を持って解答できるようにしましょう。