通勤手当の課税と非課税の違いについて

給与明細に記載された通勤手当が課税分と非課税分に分かれている場合、その理由について詳しく解説します。通勤手当は基本的に非課税で支給されることが多いですが、一定の条件を満たすと課税されることがあります。今回はその仕組みと、どのような場合に分けられるのかについて説明します。

1. 通勤手当の非課税枠とは

通勤手当は、一般的に会社から従業員の通勤のために支給される手当であり、一定額までは非課税とされています。この非課税の上限額は税法に定められており、通常、月額15万円までが非課税となります。ただし、通勤手当が非課税となるのは、「通勤のための費用であること」が条件です。

もし月額15万円を超える場合、その超過分は課税対象となり、給与として扱われることになります。

2. 通勤手当が課税対象となる場合

通勤手当のうち、非課税となる範囲を超えた分については課税されます。具体的には、以下のようなケースです。

• 通勤手当が月額15万円を超える場合
• 通勤のために支給された交通費が証明できない場合（例えば実際に通勤していない場合）
• 会社が定めた通勤のための規定に基づかない場合

このような場合、通勤手当は課税対象となり、税金が引かれることになります。

3. 分けて記載される理由

質問にあったように、通勤手当が「課税通勤手当」と「非課税通勤手当」に分かれているのは、上記の理由によります。月額15万円までの部分が非課税となり、それを超える部分が課税対象となるため、明細書上で分けて記載されることがあります。これは税務署に対して正確な報告をするために必要な手続きであり、企業側が税務処理を正確に行うための措置です。

4. まとめ

通勤手当は原則として非課税ですが、一定額を超えると課税対象になります。給与明細に記載されている通勤手当が課税と非課税に分かれている理由は、税法に基づく非課税枠を超えた分が課税されるからです。通勤手当の支給額や税務処理に関して不明点がある場合は、給与担当者に確認することをお勧めします。