グループ法人税制の適用において、譲渡損益調整資産の減価償却資産については、譲渡時に繰り延べた金額の一部を損金の額に戻し入れる必要があります。本記事では、なぜこのような処理が行われるのか、その理由について解説します。
譲渡損益調整資産とは？
譲渡損益調整資産は、グループ法人間での売買に関連する資産で、通常はグループ内部で資産の譲渡が行われても税務上の影響が生じないよう調整されます。これにより、グループ内での売買は外部取引とみなされず、課税対象となりません。具体的には、譲渡損益の認識が繰り延べられることで、課税を先延ばしにします。
減価償却資産の取り扱い
減価償却資産については、グループ法人間での売買によりその価値が移転した場合でも、通常は譲渡損益調整を行っても税務上の影響を受けないように処理されます。しかし、税務上は資産が実際に移転されたと認識されるため、売却時に繰り延べられた金額（減価償却資産に関する繰延べ費用）は損金として戻し入れる必要があります。
なぜ減価償却資産の繰延べ分を戻し入れるのか？
減価償却資産に関する繰延べ分を戻し入れる理由は、グループ法人間の取引が外部の取引に比べて税務上の影響を軽減させるためです。この処理により、グループ内で資産の譲渡があっても、その費用や利益が外部との取引と同様に処理され、税務調整が行われます。具体的には、グループ内で売買された資産が最終的に外部に売却される場合、その利益を適切に認識するために繰延べ費用を戻し入れます。
実務における取り扱い
実務では、グループ法人間での資産移転が発生した際に、税務署が認める形で譲渡損益調整を行うことが求められます。この処理によって、グループ法人間の取引で発生した税務上の影響を適切に反映させることができ、税務調整がスムーズに行われます。また、これによりグループ内の法人間で発生する税務上の不一致を避けることができます。
まとめ
グループ法人税制において、譲渡損益調整資産の減価償却資産を譲渡時に繰り延べた金額を損金に戻し入れる理由は、グループ内での取引が外部取引と同様に税務上認識されるようにするためです。このような税務処理により、適切な税務調整が可能となり、グループ法人間で発生する税務上の影響を最小限に抑えることができます。
